Ficar de cabelo cacheado ou Crespo em Moçambique

Será que é moda? Algo genético?

Muitos mocambicanos possuem um cabelo Crespo, concretamente o 4c (o chamado Black power, carapinha e crespissimo) e nos últimos anos pela influência dos negros brasileiros que na maior parte possuem o cabelo cacheado e Crespo até o 4c,  têm gostado de ficar de cabelo natural mas não para assumir, para usá-lo como moda.

Poucos mocambicanos assumem o seu cabelo do grito que ele é, os que assumem são na maior parte os mestiços, pois eles possuem o cabelo de 3a (3-cacheado) ao 4b (4-crespo). E os mesmos que assumem sofrem repressões e muitas questões como por exemplo: onde fizeste o teu cabelo? (como se tivesse comprado) e por quanto fazeste? (como se tivesse pago para ter), quando os questionados respedem te tratam muito bem dele e com produtos adequados vem aí uma nova preginta: qual produto? O eco-gel? isso porque eles usam apenas o famoso *eco-gel* um produto que é bom para o cabelo sim, mas quando o cabelo está saudável caso não esteja saudável o cabelo a pessoa core risco de ficar com o cabelo todo duro, ressecado e quebradiço. 

Contudo quem usa cabelo natural em Moçambique é como se estivesse a fazer uma moda, as pessoas ao olharem para ela pensam apenas na moda e não nos porquês aquela pessoa resolveu ficar o cabelo natural, qual a estrutura do cabelo da pessoa, como a pessoa trata do seu cabelo para também começar a tratar da mesma forma, que cuidados a pessoa tem e etc. 

Meus irmãos ver alguém de cabelo Crespo ou cacheado não é moda coisa alguma, mas sim a pessoa decidiu se aceitar (a sua genética, DNA) é aceitar o seu cabelo do jeito que ele é e fazer cuidados adequados para ele. 

4c

3c

Mocambicanos, Moçambicanas fiquem ligados pois este site promente trazer dicas para cuidarem do vosso Black power, um cabelo lindo de invejar e com as dicas será mais invejável ainda. 

Marandza

Seriamente as pessoas em Moçambique começaram a chamar todas mulheres (grande parte) moçambicanas de marandzas.

Apois a música gravada e publicada do cantor moçambicano "Valter Artístico: marandza" issso tem piorado dia apois dia.

Moçambique é um país do terceiro mundo, onde a pobreza é uma das características estrema. Maior parte das mulheres para sobreviver a esse cenário e terem boa estabilidade financeira viram prostitutas, intereceiras e ladras, o que resumidamente tudo se encacha na expressão "marandza". Marandza é uma pessoa quer seja homem ou mulher que se relaciona com alguém por interesses de grande porte como por exemplo casa de luxo, carro, cabelos (as famosas extensões); além disso algumas além de se relacionar para ter isso de forma merecida dão pressão ao parceiro para que lhe passem os bens, roubam-no e mais coisas que ferem a norma ética, religiosa e social.

Não é qualquer mulher/homem que merece ser chamado de marandza só por que pediu um crédito para o telemóvel, 1000,00mt para fazer algo no máximo ou qualquer coisa que esteja abaixo desse valor.

Uma marandza quer acima de 1000,00mt, pedi cabelo de 3.500,00mt, não são fiéis a um parceiro, de modo geral posso resumir que são grande parte dos casos prostitutas secretas e de luxo e aceitam qual quer homem.

Por isso meu caro leitor não chame tua namorada de marandza só porque te pediu trocadilhos. 

PGC-NIRF. Operações com clientes e fornecedores MZ

Operações com clientes e fornecedores PGC-NIRF Moçambique

Como é sabido, consideram-se clientes todos os compradores de bens produzidos e/ou vendidos, ou de serviços prestados pela empresa

A conta 4.1 Clientes compreende as dividas a receber, originadas por vendas a prazo de mercadorias, produtos e serviços, quaisquer que sejam as entidades compradoras.

Convém salientar que as dividas originadas pelas vendas a prazo de bens do Activo imobilizados não são registadas nesta conta, mas sim na conta 4.5 Outros Devedores.

A conta 4.2 Fornecedores compreende as dividas a pagar, originadas por compra a prazo de mercadorias, matérias e serviços, quaisquer que sejam as entidades vendedoras. Engloba todas as dívidas a pagar, resultantes da compra de bens e serviços utilizados pela empresa no exercício da sua actividade corrente ou seja, dívidas resultantes de transacções correntes.

Convém salientar, mas uma vez, que as dividas originadas pela compra a prazo de bens imobilizados não respeitam a esta conta, mas sim a conta 4.6 Outros Credores.

  Contas divisionarias

1. A conta 4.1 Clientes tem como subcontas:

• Clientes, conta corrente (C/C) - créditos sobre clientes, não representados por títulos;
• Clientes, conta adiantamento - Regista as entradas feitas antecipadamente à empresa que sejam relativas a fornecedores a terceiros.
• Clientes, conta cobrança duvidosa - créditos sobre clientes, cuja cobrança se apresenta duvidosa, em consequência da má situação financeira do comprador.

2. Como contas divisionárias da 4.2 Fornecedores podemos encontrar:

• Fornecedores, Conta Corrente (C/C)– débitos, não representados por títulos;
• Fornecedores, conta adiantamento - regista as entregas feitas pela empresa com relação a fornecimentos a efectuar por terceiros.

1. Movimentação

À débito

• Vendas a prazo:

Nas operações sujeitas a IVA, este é incluído pelo vendedor na facturação acabando por ser suportado pelo comprador (cliente). Apesar de se debitar o cliente pelo valor global da factura, é imperioso que se faça a separação do valor líquido da venda e o valor imposto que é devido ao Estado. No caso de bens e serviços isentos de IVA, suprime-se a conta do Estado no lançamento abaixo indicado:

4.1 Clientes

   4.1.1 Clientes C/C

a    Diversos

    Pela venda, conforme a n/factura nº…..

a    7.1 Vendas

       7.1.1 Mercadorias

a    4.4 Estado

       4.4.3.3 IVA Liquidado

    --------------------------x------------------------

• Despesas de venda:

As despesas são debitadas aos clientes, por contrapartida duma conta de disponibilidade (caixa ou bancos), de terceiros (fornecedores ou outros credores) ou de proveitos (vendas de serviços), tendo em conta que, normalmente estão também sujeitas ao IVA, pelo que creditar-se-á o Estado.

Àcrédito

Os casos mais complexos são os de devoluções de vendas assim como descontos e abatimentos concedidos, quando as vendas tenham sido sujeitas a IVA.

• Devolução de vendas:

Implicam por um lado, diminuições na divida com o cliente pelo valor global da devolução, e por outro, diminuições nos proveitos (pelo valor líquido da devolução) e no valor creditado ao Estado (pelo IVA das mercadorias devolvidas).

    Diversos

     a    4.1 Clientes

   4.1.1 Clientes C/C

    Pela devolução de vendas, n/Nota de Crédito nº…..

    7.1 Vendas

       7.1.9 Devolução de vendas

    4.4 Estado

       4.4.3.4 IVA Regularizações

    --------------------------x------------------------

• Descontos e Abatimentos em Vendas (comerciais):

Quando se emite uma nota de crédito às implicações são as mesmas do caso anterior devoluções, pelo que o lançamento será o mesmo.

Como conta do passivo, será creditada pelo valor inicial e pelos aumentos das dívidas a pagar e será debitada pelas respectivas diminuições, sendo seu saldo geralmente credorou nulo. Poderá acontecer que nalgumas vezes, certas subcontas apresentam saldo credor a data do balanço, devendo ser representadas no Activo nas contas de dívidas de terceiros.

Àcrédito:

• Compras a prazo:

Nas compras sujeitas a IVA, sendo dedutível, debitar-se-á o estado. No caso de bens e serviços isentos de IVA, suprime-se a conta do Estado no lançamento abaixo indicado:

    Diversos

a    4.2 Fornecedores

   4.2.1 Fornecedores C/C

    N/compra, conforme a factª nº…..

    2.1 Compras

       2.1.1 Mercadorias

    4.4 Estado

       4.4.3.2 IVA Dedutível

    --------------------------x------------------------

• Despesas de compra

Uma vez que as despesas de compra aumentam o custo das mercadorias, debitar-se-á a conta de compras por contrapartida do fornecedor, sendo feito o mesmo lançamento, o de compra, tendo em conta se as despesas estão sujeitas a IVA ou não.

À débito

Os casos mais complexos são os de devoluções de compra assim como o de descontos e abatimentos concedidos, quando as compras tenham sido sujeitas a IVA ou não.

• Devolução de compra

Implicam diminuições na divida ao fornecedor pelo valor global de devolução: na mercadoria comprada (pelo valor liquido da devolução) e no valor do IVA a deduzir debitado ao Estado.

4.2 Fornecedores

   4.2.1 Fornecedores C/C

a    Diversos

    Pela devolução

a    2.1 Compras

       2.1.7 Devoluções de compra

a    4.4 Estado

       4.4.3.3 IVA Regularizações

    --------------------------x------------------------   

• Descontos e Abatimentos em Compras (comerciais):

Tem as mesmas implicações do caso anterior, pelo que o lançamento será o mesmo, isso se o desconto for a da factura.

2. Estudo Das Subcontas Da Conta 4.1 Clientes

1. Clientes, Conta Corrente

Movimentação:

Debito	Credito
- Saldo inicial	- Pagamento de clientes
- Vendas a prazo	- Descontos e abatimentos concedidos
- Despesas por conta de clientes	- Saques de letras / endossos
- Anulação de saques	- Transferências p/ créditos de cob. duvidosa
- Etc.	- Créditos incobráveis
	- Etc.

O saldo da subconta, nomeadamente devedor, representa o total das dívidas a receber de clientes, não representadas por títulos e de cobrança duvidosa.

2. Clientes de Cobrança Duvidosa

Havendo dívidas fundadas quanto à cobrança de qualquer crédito, em consequência da má situação financeira e económica do cliente, revelada, por exemplo, pela manifesta dificuldade de solver os seus compromissos, dever-se-á transferir a dívida da subconta “Clientes, Conta Corrente” para a subconta “Clientes, Cobrança Duvidosa”.

--------------------------x------------------------

4.1 Clientes

   4.1.8 Clientes Cobrança Duvidosa

a    4.1 Clientes

    4.1.1 Clientes C/C

    Pela transferência da divida

    --------------------------x------------------------

• Clientes Incobráveis:

Reconhecida a impossibilidade de cobrança de qualquer dívida, judicialmente ou mesmo extrajudicialmente, como no caso de falência ou ausência do devedor em parte incerta, apenas resta ao credor registar essa perda anormal na respectiva conta de resultados.

--------------------------x------------------------

4.7 Perdas por Imparidade Acumuladas de Contas a Receber

   4.7.1 Clientes

a    4.1 Clientes

       4.1.1 Clientes C/C / 4.1.8 Clientes de Cobrança Duvidosa

    Pela divida considerada incobrável

    --------------------------x------------------------

3. Clientes, Conta Adiantamentos

Esta conta regista as entregas feitas à empresa que sejam relativas a fornecimentos a efectuar a terceiros cujo preço, algumas vezes não esta previamente estipulado. Ou mesmo por outros motivos.

Após a execução das encomendas, isto é, depois da emissão das facturas relativas aqueles fornecimentos, estas verbas serão transferidos para a subconta “Contas Corrente”. O saldo será credor ou nulo o qual, em caso de existência na data do balanço devera ser patenteado no Passivo mas, como esta rubrica não deve apresentar a conta Clientes, poderá registar-se na conta antecipações passivas ou mesmo, em alguns casos, na Fornecedores; evidenciando-se a subconta Clientes C/ Adiantamento.

Relativamente a este aspecto (o saldo a data do balanço), poderá considerar-se a hipótese de se manter no Activo, na conta de Clientes mas com sinal negativo na sua respectiva subconta.

Contabilisticamente, nos adiantamentos de Clientes/ Fornecedores, há a destacar as seguintes fases:

• 1ª Fase – Recebimento ou Pagamento - Em que se contabiliza o recebimento ou o pagamento do valor da mercadoria acrescido do IVA, devendo se creditar o Estado pelo IVA recebido ou debita-lo pelo IVA pago;
• 2ª Fase – Facturação – Em que se verifica a entrega ou recebimento da mercadoria, procedendo-se a uma facturação normal; em muitos casos, o valor recebido ou pago pela mercadoria não coincide com o facturado (ou entregue)
• 3ª Fase – Regularização – Em que se procede a regularização do adiantamento, devendo-se ter em atenção as diferenças de quantidade e de preços, e consequentemente, do IVA.

• Pela entrega adiantada do cliente:

--------------------------x------------------------

1. Caixa

a    Diverso

    Pelo adiantamento do cliente

a    4.1 Clientes

       4.1.9 Adiantamento de Clientes

a    4.4 Estado

       4.4.3.3 IVA Liquidado

    --------------------------x------------------------

• Anulação do adiantamento

Se no fornecimento tiver sido feito o lançamento normal da venda (debitando-se a subconta Cliente C/C e creditando-se a respectiva conta de proveitos bem como a respectiva conta do IVA), a anulação do lançamento será feito através do seguinte lançamento:

--------------------------x------------------------

Diversos

a    4.1 Clientes

           4.1.1 Clientes C/C

    Pela anulação do adiantamento

    4.1 Clientes

       4.1.9 Adiantamento de Clientes

    4.4 Estado

       4.4.3.4 IVA Regularizações

    --------------------------x------------------------

1. Fornecedores, Conta Corrente

Movimentação:

Debito	Crédito
- Pagamento a fornecedores	- Saldo inicial
- Notas de crédito de fornecedores	- Facturas de fornecedores
- Devoluções de compras	- Notas de débito de fornecedores
- Aceite de letras	- Anulação de letras
- Anulação de adiantamento
- Etc.

O saldo é sempre credor ou nulo, representando a totalidade das dívidas a pagar a fornecedores, não representadas por títulos.

2. Fornecedores, Conta Adiantamentos

Regista as entradas feitas pela empresa com relação a futuros fornecimentos a efectuar por terceiros, cujo preço não esteja previamente fixada ou, por outros motivos. Pela recepção da factura estas verbas serão transferidas para a subconta C/C

O valor adiantado devera ser anulado na sua totalidade, apos a efectuação da operação para a qual foi efectuado. O saldo desta conta é geralmente devedor ou nulo. Na data do balanço deverá ser transferido para o Activo.

• Pela entrega adiantada ao fornecedor:

--------------------------x------------------------

Diversos

a    1.1 Caixa

    Pela entrega adiantada do…..

    4.2. Fornecedores

    4.2.9 Adiantamento de Clientes

    4.4 Estado

       4.4.3.2 IVA Dedutível

    --------------------------x------------------------

• Anulação do adiantamento

Se no Fornecedor tiver sido feito o lançamento normal de compra e venda (creditando-se a conta Fornecedores C/C e debitando-se a respectiva conta de compra), a anulação do adiantamento será feito através do seguinte lançamento:

--------------------------x------------------------

    4.2 Fornecedores

       4.2.1 Fornecedores C/C

a    Diverso

    Pela anulação do adiantamento

a    4.2 Fornecedores

    4.2.9 Adiantamento de Clientes

    4.4 Estado

       4.4.3.4 IVA Regularizações

    --------------------------x------------------------ Subconta 4.1.2 Clientes Títulos a Receber

1. Compreensão

Esta subconta inclui as dividas de clientes que estejam representados por títulos ainda que vencidos (saques) e os títulos de divida de curto prazo (Acções de especulação e as obrigações de tesouro).

1. Operações com Letras a Receber:

1. O Saque

Supondo que possuímos uma divida a receber da Cliente Edna no valor de 5.000,00 tendo sido sacada uma letra a 30 dias.

D     4.1.1 Clientes Conta Corrente      C			D    4.1.2 Clientes Títulos a Receber     C
Si) 5.000,00	I) 5.000,00		I) 5.000,00

2. A Cobrança Directa

D    4.1.2 Clientes Títulos a Receber     C			D 1.1 CaixaC
Si) 5.000,00	I) 5.000,00		I) 5.000,00

3. O Desconto Bancário

Consiste em endossar a letra a um banco antes do seu vencimento, recebendo-se o valor nominal da letra deduzido de juros e outras despesas bancarias. Realiza-se nos bancos comercias e consiste numa realização antecipada do seu valor, possibilitando ao portador realizar o valor da letra da data do seu vencimento, pagando-se, para tal, os juros relativos ao pedido compreendido entre a data de apresentação para o desconto e a do vencimento.

Os encargos bancários mais usados são.

1. Juros ou Premio de Desconto

Incidem sobre o valor nominal da letra e são calculados com base no período que falta para o vencimento da letra, tendo em conta se o ano utilizado é civil ou comercial.

    J=Vn . i . n36500    Ano Civil        J=Vn . i . n36000    Ano Comercial

2. Comissão de cobrança ou premio de transferência

Incide também sobre o valor nominal da letra. A sua taxa depende do tipo de letra, sendo menor para as domiciliadas e dentro daqueles havendo a distinguir as da mesma praça e de praças distintas.

    CC=Vn . t

3. Imposto

Incide sobre o juro e a comissão, corresponde a arrecadação por parte do banco para posterior entrega ao estado.

    I=J+CC . r=Vn [i . n+t]36500 r

4. Portes

Importância variável, dependendo de gastos efectuados pelo banco, tais como gastos postais, telefone, impresso, etc.

Seja:

    Vn – Valor nominal da letra

    i – Taxa de juros praticada

    n – Prazo que falta p/ vencimento da letra acrescido de 2 dias

    t – Taxa ou comissão de cobrança

    Vo – Valor atual (Va)/ valor líquido de desconto, ou ainda Produto Liquido (Pº Lº)

    I – Imposto

    r – Taxa de imposto

    D – Portes

Pelo que:

Vo=Vn-Encargos de Desconto        Enc. Desc=J+CC+I+D

Exemplo: Supondo que uma letra (saque) de 100.000,00 foi descontada num banco faltando 64 dia para o seu vencimento, onde i = 18%; n 66 dias, t = 12%; r =10% e D = 2000

J= 100000*18*6636500=3.255,00

    CC=100000*12%=12.000,00

I=3255+12000*10%=1.525,50

    Enc. Descº=J+CC+I+D=3255+12000+1525,50+2000=18.780,50

Vo=Vn-Enc. Descº=100000-18780,50=81.219,50

A contabilização poderá ser feita da seguinte forma; colocando os encargos na respectiva conta da Classe VI (6.9 Gastos Perdas Financeiras) por contrapartida da conta 4.1.2 Clientes Títulos a Receber (pelo valor dos encargos) e debitando-se a conta 1.2 Bancos por contrapartida da conta 4.1.2 Clientes Títulos a Receber (pelo valor nominal da letra) uma vez que, quer os encargos, quer o valor liquido do desconto são deduzidos na letra:

--------------------------x------------------------

Diversos

a    4.1 Clientes                            100.000,00

           4.1.2 Clientes Títulos a Receber

    Pelo desconto do n/ saqui nº xxxx

    1.2 Bancos                    81.219,50

    6.9 Gastos e Perdas Financeiras        18.780,50

    --------------------------x------------------------

4. A Cobrança Bancária

Os encargos serão os mesmos dos do desconto bancário com excepção do juro que deixa de existir uma vez que na cobrança a letra é remetida após o vencimento da letra. A contabilização é feita da mesma forma que no desconto. Quando a cobrança é feita na conta de caixa, no lugar de debitar-se a conta 1.2 Bancos, debita-se a conta 1.1 Caixa.

5. Endosso

Consiste na transferência de propriedade da letra.

Suponhamos que possuíamos uma divida a pagar a um fornecedor no valor do n/ saque nº 10 de 2.000,00. Em vez de o sacador entregar a nós o montante da letra, endossamos ao nosso fornecedor, ficando as dividas todas saldadas.

D  4.1.2 Clientes Títulos a Receber  C			D       4.2.1 Fornecedores C/C  C
Si)12.000,00	I) 2.000,00		I) 2.000,00	Si)2 2.000,00

Quando se trata de um endosso a nosso favor, a contabilização será feita como a de um saque.

6. Reforma de letra

Quando na data do vencimento de uma letra o sacador não esta em condições de a liquidar poderá propor ao sacador ou ao portador a sua reforma, isto é a sua substituição por uma nova letra (ou letra) com vencimento/s posterior/es.

    Duas substituições podem ocorrer numa reforma:

1. O aceitante paga uma parte do valor nominal da letra antiga, aceitando uma nova letra pelo restante: Reforma Parcial;
2. O aceitante substitui a letra antiga, na sua totalidade, por uma nova, não pagando qualquer valor: Reforma Total.

Em ambos os casos, os encargos da reforma podem ser pagos no momento da reforma ou, incluídos na nova letra.

Contabilização da reforma do saque:

    Compreende as seguintes cinco fases:

    1º Anulação da letra;

    2º Recebimento da amortização da letra (no caso da reforma parcial);

    3º Contabilização dos encargos;

    4º Cobrança dos Encargos;

    5º Novo saque.

• Reforma Total com encargos pagos

Suponhamos que Fernando pediu a reforma do n/ saque nº18 de 10.000,00 tendo enviado a importância de 2.000,00 pelos encargos da reforma. Foi emitido o novo saque nº 24 a 90 dias. A contabilização na nossa escrita (do sacador), seria:

1º Anulação da letra:

--------------------------x------------------------

4.1 Clientes

   4.1.1 Clientes C/C                    10.000,00

a    4.1 Clientes

       4.1.2 Clientes Títulos a Receber                    10.000,00

    Anulação do saque nº 18 s/ Fernando p/ reforma

    --------------------------x------------------------

2º Contabilização dos Encargos

--------------------------x------------------------

4.1 Clientes

   4.1.1 Clientes C/C                    2.000,00

a    7.8 Rendimentos e Ganhos Financeiros

    7.8.1 Juros Obtidos

    Pelos encargos da reforma do saque nº 18                2.000,00

    --------------------------x------------------------

3º Cobrança dos encargos

--------------------------x------------------------

1.1 Caixa                        2.000,00

a    4.1 Clientes

       4.1.1 Clientes C/C                            2.000,00

    Pelo recebimento dos juros e encargos

    --------------------------x------------------------

4º Novo Saque

--------------------------x------------------------

4.1 Clientes

   4.1.2 Clientes Títulos a Pagar            10.000,00

a    4.1 Clientes

       4.1.1 Clientes C/C                            10.000,00

    Pelo novo saque nº 27

    --------------------------x------------------------

• Reforma Total com os juros incluídos na nova letra

Com o exemplo anterior o sacado pede-nos que os juros sejam incluídos na nova letra.

1o Anulação da letra (Feito anteriormente)

2º Contabilização dos Encargos (Feito anteriormente)

3º Novo Saque

--------------------------x------------------------

4.1 Clientes

   4.1.2 Clientes Títulos a Receber            12.000,00

a    Diversos

    Pelo novo saque nº 27

a    4.1 Clientes

       4.1.1 Clientes C/C                            10.000,00

a    7.8 Rendimentos e Ganhos Financeiros

       7.1.1 Juros Obtidos                             2.000,00

    --------------------------x------------------------

• Reforma Parcial com encargos pagos

Seja o exemplo anterior em que o Fernando amortiza 50% da letra nº 18 e paga os juros e outros encargos no valor de 2.000,00, por cheque

1º Anulação da letra tal como no exemplo anterior

2º Recebimento da amortização da letra (no caso da reforma parcial):

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1.1 Caixa                        5.000,00

a    4.1 Clientes

       4.1.1 Clientes C/C                            5.000,00

    Pelo recebimento dos juros e encargos

    --------------------------x------------------------

3º Contabilização dos encargos (como no primeiro exemplo)

4º Cobrança dos encargos (como no primeiro exemplo)

5º Novo Saque

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4.1 Clientes

   4.1.2 Clientes Títulos a Pagar             5.000,00

a    4.1 Clientes

       4.1.1 Clientes C/C                             5.000,00

    Pelo novo saque nº 27

    --------------------------x------------------------

• Reforma Parcial com os juros incluídos na nova letra

Seja o exemplo anterior em que Fernando amortiza a letra nº 18, solicitando para que os juros e outros encargos no valor de 2.000,00 contos sejam incluídos na nova letra.

1º Anulação da letra tal (como no primeiro exemplo)

2º Recebimento da amortização da letra (no caso da reforma parcial):

--------------------------x------------------------

1.1 Caixa                        5.000,00

a    4.1 Clientes

       4.1.1 Clientes C/C                            5.000,00

    Pelo recebimento dos juros e encargos

    --------------------------x------------------------

3º Contabilização dos encargos (como no primeiro exemplo)

4º Novo Saque

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4.1 Clientes

   4.1.2 Clientes Títulos a Receber             7.000,00

a    Diversos

    Pelo novo saque nº 27

a    4.1 Clientes

       4.1.1 Clientes C/C                             5.000,00

a    7.8 Rendimentos e Ganhos Financeiros

       7.1.1 Juros Obtidos                             2.000,00

    --------------------------x------------------------

7. O Protesto

Quando o sacado se recusa a pagar uma letra no seu vencimento, o portador para que possa exercer os seus direitos de acção contra os intervenientes da letra (sacador, aceitante e avalista) deverá comprovar essa recusa por um acto formal: O protesto por falta de pagamento.

Como é óbvio, o protesto altera a anterior relação jurídica entre o portador e o sacado uma vez que a letra deixa de ter existência como instrumento de crédito, passando a constituir em simples elemento de prova na acção judicial que vier a ser intentada contra os seus intervenientes.

Exemplo: Protestamos por falta de pagamento o nosso saque nº 22 de 15.000,00. As despesas de protesto foram de 1.250,00 pagas em numerário.

Escrita do Sacador/Tomador

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1    4.1 Clientes

   4.1.8 Clientes Cobrança Duvidosa            15.000,00

a    4.1 Clientes

       4.1.2 Clientes Títulos a Receber                    15.000,00

    Nosso protesto do saque nº 22

    --------------------------x------------------------

2    4.1 Clientes

   4.1.8 Clientes Cobrança Duvidosa             1.250,00

a    1.1 Caixa                                 1.250,00

    Pelo pagamento de despesas de protesto

    --------------------------x------------------------

3    1.1 Caixa                        16.250,00

a    4.1 Clientes

       4.1.8 Clientes Cobrança Duvidosa                    16.250,00

    Cobrança da letra protestada

    --------------------------x------------------------

2. A Subconta 4.2.2 Fornecedores Títulos a Pagar
1. Compressão

Esta conta inclui as dívidas a pagar a fornecedores que estejam representadas por letras (aceites).

2. Movimentação

Debito	Credito
- Pagamento de letras	- Saldo inicial
- Anulações de aceites	- Aceites de letras

3. Operações Com Letras a Pagar

1. O Aceite

Suponhamos que possuímos uma divida a pagar a fornecedor Vagner no valor de 8.000,00 tendo sido aceite uma letra a 90 dias.

D   4.2.2Fornecedores Conta Corrente C			D  4.2.2 Fornecedores Títulos a Pagar  C
I) 8.000,00	Si) 8.000,00			I) 8.000,00

2. Pagamento Do Aceite

Suponhamos que emitiu-se um cheque para o pagamento do aceite anterior, teríamos:

D   4.2.1 Fornecedores Títulos a Pagar   C			D 1.2 BancosC
I) 8.000,00	Si) 8.000,00			I) 8.000,00

3. Endosso a Favor do Fornecedor

Supondo que endossamos o n/ saque nº36 de 8.000,00 s/ Jusella a fornecedor Avelino para o pagamento da n/ divida no mesmo valor.

D   4.2.2Fornecedores Conta Corrente   C			D  4.2.2 Fornecedores Títulos a Pagar  C
I) 8.000,00	Si)1 8.000,00		Si)2 8.000,00	I) 8.000,00

4. Reforma do Aceite

A sua contabilização envolve os seguintes passos:

1º Anulação da Letra (aceite);

2º Pagamento da amortização da letra (no caso da reforma parcial);

3º Contabilização dos encargos;

4º Pagamentos dos encargos;

5º Novo Aceite

• Reforma Total com encargos pagos

Suponhamos que pedimos a Vagner reforma do n/aceite no 60 de 12.000,00 enviando a importância de 3.500,00 pelos encargos da reforma. Foi emitido o novo aceite com o no 75 a 60 dias. A contabilização na nossa escrita (do sacado ou aceitante), seria:

1º Anulação da letra:

--------------------------x------------------------

4.2 Fornecedores

   4.2.2 Fornecedores Títulos a Pagar        12.000,00

a    4.2 Fornecedores

       4.2.1 Fornecedores C/C                        12.000,00

    Anulação do aceite nº 60 s/ Vagner p/ reforma

    --------------------------x------------------------

2º Contabilização dos Encargos

--------------------------x------------------------

6.9 Gastos e Perdas Financeiras

   6.9.1 Juros Suportados                3.500,00

a    4.2 Fornecedores

       4.2.1 Fornecedores C/C                         3.500,00

    Pelos encargos da reforma do aceite nº 60               

    --------------------------x------------------------

3º Pagamento dos encargos

--------------------------x------------------------

4.2. Fornecedores

   4.2.1 Fornecedores C/C                 3.500,00

a    1.1 Caixa                                 3.500,00

    Pelo recebimento dos juros e encargos

    --------------------------x------------------------

4º Novo Aceite   

--------------------------x------------------------

4.2 Fornecedores

   4.2.1 Fornecedores C/C                12.000,00

a    4.1 Clientes

       4.2.2 Fornecedores Títulos a Pagar                12.000,00

    Pelo novo aceite nº 75

    --------------------------x------------------------

• Reforma Total com os juros incluídos na nova letra

Seja o exemplo anterior em que o aceitante pede que os juros sejam incluídos na nova letra.

1º Anulação da letra (Mantém o lançamento do anterior)

2º Contabilização dos Encargos (Mantém o lançamento do anterior)

3º Novo Aceite

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Diversos

a    4.2 Fornecedores

   4.2.2 Fornecedores Títulos a Pagar                15.500,00

Pelo novo aceite nº 75           

    4.2 Fornecedores

       4.2.1 Fornecedores C/C                12.000,00

    6.9 Gastos e Perdas Financeiros

       6.9.1 Juros Suportados                 3.500,00

    --------------------------x------------------------

• Reforma Parcial Com Encargos Pagos

Com o exemplo anterior em que amortizamos 4.000,00 a letra no 60 e pagamos juros e outros encargos no valor de 3.500,00 teremos.

1o Anulação da letra

2º Pagamento da amortização da letra (no caso da reforma parcial);

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4.2 Fornecedores

4.2.1 Fornecedores C/C                4.000,00

a    1.1 Caixa                                4.000,00

    Pelo pagamento da parte amortizada

    --------------------------x------------------------

3º Contabilização dos encargos (Mantém o lançamento do primeiro exemplo)

4º Pagamento dos encargos (Mantém o lançamento do primeiro exemplo)

5º Novo Aceite

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4.2 Fornecedores

   4.2.1 Fornecedores C/C                 8.000,00

a    4.1 Clientes

       4.2.2 Fornecedores Títulos a Pagar                 8.000,00

    Pelo novo aceite nº 75

    --------------------------x------------------------

• Reforma Parcial com os juros incluídos na nova letra

Ainda com o exemplo anterior em que há amortização em 4.000,00 a letra no 60 e a solicitação para que os juros e outros encargos no valor de 3.500,00 sejam incluídos na nova letra

1o Anulação da letra (Mantém o lançamento do primeiro exemplo)

2º Pagamento da amortização da letra (no caso da reforma parcial);

--------------------------x------------------------

4.2 Fornecedores

4.2.1 Fornecedores C/C                4.000,00

a    1.1 Caixa                                4.000,00

    Pelo pagamento da parte amortizada

    --------------------------x------------------------

3º Contabilização dos encargos (Mantém o lançamento do primeiro exemplo)

4º Novo Aceite

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Diversos

a    4.2 Fornecedores

   4.2.2 Fornecedores Títulos a Pagar                 8.500,00

Pelo novo aceite nº 75           

    4.2 Fornecedores

       4.2.1 Fornecedores C/C                 8.000,00

    6.9 Gastos e Perdas Financeiros

       6.9.1 Juros Suportados                 3.500,00

    Pelo novo aceite nº 75

    --------------------------x------------------------

5. Protesto

• Escrita do sacado/Aceitante

Exemplo: Foi protestada por falta de pagamento o nosso aceite nº 22 de 15.000,00. As despesas de protesto foram de 1.250,00 pagas em numerário.

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1    4.2 Fornecedores

   4.2.2 Fornecedores Títulos a Pagar        15.000,00

a    4.2 Fornecedores

       4.2.1 Fornecedores C/C                        15.000,00

    Nosso protesto do saque nº 22

    --------------------------x------------------------

2    6.9 Gastos e Perdas Financeiros

   6.9.1 Juros Suportados                 1.250,00

a    4.2 Fornecedores

       4.2.1 Fornecedores    C/C                         1.250,00

    Pelo pagamento de despesas de protesto

    --------------------------x------------------------

3    4.2 Fornecedores                       

    4.2.1 Fornecedores C/C                16.250,00

a    1.1 Caixa                                16.250,00

    Cobrança da letra protestada

    --------------------------x------------------------





Espero que seja útil
Agradecidos
Conteúdo feito por: Afilita Neves, Januário Mondlane, Carla Mutomba e Ana Fernando